35 000 km : voiture de fonction ou indemnités ?

Cas type : commercial à 35 000 km, voiture de fonction ou indemnités kilométriques ?

Cas type fictif et chiffré pour comparer indemnités kilométriques et voiture de fonction pour un commercial à 35 000 km par an. L’outil montre un écart net selon le financement et la motorisation.

Par Yanis Publié le samedi 31 octobre 2026 5 min de lecture

Situation du cas type

Ce cas type est fictif et générique. Il sert à comparer deux options sur une base chiffrée simple : un commercial itinérant salarié non cadre, rémunéré 3 200 € bruts par mois, avec un taux de prélèvement à la source de 7,5 %, parcourt 35 000 km professionnels par an. Son entreprise est soumise à l’impôt sur les sociétés au taux de 25 %.

L’arbitrage porte sur deux scénarios : rembourser ses trajets professionnels au barème kilométrique, ou lui attribuer une voiture de fonction. Pour garder un terrain de comparaison lisible, on reprend les hypothèses du calcul et les résultats fournis par l’outil du site, sans les modifier.

Hypothèses de calcul

Option 1 : indemnités kilométriques

Le salarié conserve sa voiture personnelle. Le véhicule retenu pour l’exemple est une essence 5 CV, 125 g de CO2 WLTP. Son coût annuel réel pour le salarié est de 10 000 € par an, en intégrant financement, carburant, assurance, entretien et usage privé.

Le remboursement se fait au barème kilométrique 2026 pour 35 000 km professionnels. Le résultat calculé est de 14 945 € par an.¹

Option 2 : voiture de fonction essence en LLD

Le véhicule de fonction retenu est une essence 125 g, avec un prix catalogue de 32 000 €. Le coût annuel est de 7 200 € TTC de loyers et 1 200 € d’assurance, soit 8 400 € TTC. Le carburant professionnel représente 3 885 € TTC, dont 518 € de TVA récupérable. Les taxes annuelles 2026 atteignent 563 €, dont 433 € de taxe CO2 et 130 € de taxe polluants, non déductibles.

Le calcul retient aussi un avantage en nature au forfait égal à 50 % du coût global de 8 400 €, soit 4 200 € par an et 350 € par mois.²

Pour l’entreprise, cette voiture coûte 12 330 € par an : 8 400 € de loyers et d’assurance, 3 367 € de carburant professionnel une fois la TVA récupérée, 563 € de taxes. Le plafond de déduction étant de 18 300 € pour 125 g, 3 083 € de loyers sont réintégrés chaque année et 8 684 € restent déductibles. Le salarié paie le carburant de ses trajets privés.

Variante : voiture de fonction électrique en LLD

Le second scénario de fonction porte sur un véhicule électrique avec un prix catalogue de 40 000 €. Le coût global annuel est de 9 000 € TTC. L’électricité professionnelle est de 1 488 € TTC, soit 1 240 € une fois la TVA récupérée à 100 %. Aucune taxe annuelle ne s’applique.

Dans cette variante, l’avantage en nature est de 4 500 € diminué de l’abattement de 70 %, soit 1 350 € par an et 112,50 € par mois.

Pour l’entreprise, elle coûte 10 240 € par an : 9 000 € de coût global et 1 240 € d’électricité. Avec un plafond de 30 000 €, 2 250 € de loyers sont réintégrés et 7 990 € restent déductibles.

Résultats donnés par l’outil

Scénario	Entreprise	Salarié	Coût pour l’ensemble	Écart vs indemnités
Indemnités kilométriques	11 209 €	gain de 4 945 €	6 264 €	Référence
Voiture de fonction essence	11 998 €	coût de 1 134 €	13 131 €	6 867 € en plus
Voiture de fonction électrique	8 851 €	coût de 364 €	9 215 €	2 951 € en plus

Lecture côté entreprise

Pour l’entreprise seule, les indemnités kilométriques reviennent à 11 209 € après impôt. La voiture de fonction essence ressort à 11 998 € par an, donc 789 € de plus. La voiture de fonction électrique descend à 8 851 €, soit 2 358 € de moins que les indemnités.

Le détail du calcul montre aussi que la voiture de fonction essence pèse plus lourd à cause des cotisations patronales sur l’avantage en nature et des taxes annuelles. À l’inverse, la version électrique bénéficie d’une fiscalité plus légère, ce qui change nettement l’équilibre global.

Lecture côté salarié

Le barème kilométrique rembourse 14 945 €. Une fois sa voiture payée, le salarié garde 4 945 €. C’est un point clé du cas : le barème couvre davantage que le coût annuel retenu pour sa voiture personnelle, et cet écart compte dans l’arbitrage final.

Avec une voiture de fonction essence, le salarié supporte 1 134 € par an, avec 875 € de baisse de net et 258 € d’impôt en plus. En électrique, la charge tombe à 364 € par an, avec 281 € de baisse du net et 83 € d’impôt.

Enseignements du cas

À 35 000 km professionnels, le barème kilométrique rembourse plus que le coût réel retenu pour la voiture personnelle du salarié.
La voiture de fonction électrique réduit nettement l’écart avec les indemnités, grâce à l’absence de taxes annuelles et à l’abattement de 70 % sur l’avantage en nature.
Le choix ne se lit pas seulement à travers le coût employeur. Il faut aussi regarder ce que conserve ou supporte le salarié.
Sur ce cas précis, la question touche autant la rémunération que la gestion de flotte.

Refaire le calcul

Chaque lien ouvre l’outil avec les hypothèses de ce cas type déjà saisies : il suffit de changer une valeur pour tester votre propre situation. Le salaire n’est pas repris dans le lien du comparateur : saisissez 3 200 € bruts, 7,5 % de prélèvement à la source et le statut non cadre, puis lancez la comparaison avec le moteur de l’Urssaf.

Limites du calcul

Ce cas type reste une illustration. Le résultat dépend du coût réel de la voiture personnelle, du nombre de kilomètres, du niveau de rémunération et du cadre d’entreprise. La minoration de 15 000 € se répartit entre toutes les voitures remboursées, ce qui peut changer le résultat si plusieurs véhicules entrent dans le périmètre.

Avec moins de kilomètres, le rapport peut s’inverser. Et un dirigeant non salarié ne relève pas du même régime. Pour refaire le calcul avec vos propres paramètres, le plus simple reste de passer par l’outil voiture de fonction ou indemnités kilométriques, puis de croiser le résultat avec le simulateur d’avantage en nature.