La réforme fiscale de 2025 introduit un calcul différencié de l’avantage en nature favorisant les véhicules électriques
L’arrêté du 25 février 2025 met en place une révision profonde des barèmes de calcul de l’avantage en nature (AEN). Cette réforme augmente substantiellement les taux applicables aux véhicules thermiques et hybrides, tout en instaurant un régime préférentiel pour les véhicules 100 % électriques.
À partir de 2026, cette révision modifie la base fiscale et sociale à prendre en compte. Elle prévoit notamment des taux d’abattement importants sur l’AEN pour les véhicules électriques, ce qui diminue le coût fiscal pour les salariés et les employeurs.
L’objectif national clair est d’encourager la transition écologique en rendant fiscalement plus attractif l’usage des véhicules propres, par opposition aux motorisations plus polluantes.
Le calcul devient plus rigoureux et différencié, reposant sur la motorisation et les émissions de CO₂, ce qui revalorise l’évaluation des véhicules électriques et incite à leur usage croissant en entreprise.
L’abattement de 70 % sur l’avantage en nature applicable aux véhicules électriques est plafonné et conditionné à l’éco-score
Un abattement fiscal significatif
Depuis 2025, un abattement spécifique de 70 % s’applique sur l’avantage en nature pour les véhicules 100 % électriques. Ce bénéfice fiscal est plafonné à 4 582 € par an, une mesure en vigueur jusqu’en 2027.
Cette réduction diminue fortement la base imposable, ce qui allège la charge fiscale tant pour le salarié que pour l’entreprise.
Le critère écologique de l’éco-score ADEME
L’éligibilité à cet abattement est conditionnée au respect d’un critère environnemental : l’éco-score délivré par l’ADEME. Ce score évalue la performance écologique réelle du véhicule, prenant en compte les émissions de CO₂, la consommation d’énergie et la durabilité du modèle.
Cette condition garantit que seuls les véhicules véritablement écologiques bénéficient de l’avantage fiscal, excluant ainsi les modèles moins vertueux.
Impact sur le mode de calcul
La prise en compte de l’éco-score modifie le calcul de l’AEN. L’entreprise doit effectuer une sélection rigoureuse des véhicules pour appliquer l’abattement, renforçant ainsi la cohérence de la politique fiscale avec les objectifs de transition énergétique.
L’exonération prolongée des bornes de recharge électriques en entreprise réduit l’avantage en nature imposable
La mise à disposition et l’utilisation des bornes de recharge électrique sur le lieu de travail ne constituent pas un avantage en nature imposable jusqu’au 31 décembre 2027, selon le Bulletin Officiel de la Sécurité Sociale (BOSS).
Cette exonération facilite la gestion fiscale pour les entreprises et constitue un levier essentiel pour développer les infrastructures de recharge, indispensables à l’électrification de leurs flottes.
En revanche, la prise en charge par l’entreprise des installations de recharge à domicile reste conditionnée pour ne pas être considérée comme un avantage en nature, limitant ainsi l’impact fiscal négatif tout en soutenant l’usage professionnel du véhicule électrique.
Par ailleurs, les frais d’électricité liés à la recharge sur le lieu de travail ne sont pas inclus dans le calcul de l’AEN, ce qui simplifie les déclarations et encourage l’investissement dans les bornes professionnelles.
Les évolutions fiscales renforcent l’attrait des véhicules électriques grâce à des avantages complémentaires
Exonération de la taxe sur les véhicules de société (TVS)
Les véhicules électriques bénéficient d’une exonération totale de la TVS jusqu’en 2027, réduisant les coûts permanents liés à leur détention et utilisation en entreprise.
Plafond d’amortissement fiscal avantageux
Le plafond d’amortissement fiscalement déductible pour les véhicules électriques est élevé à 30 000 €, contre 18 300 € pour les véhicules thermiques peu polluants et 9 900 € pour les plus émissifs. Cette mesure augmente la déductibilité des charges liées aux véhicules électriques dans la comptabilité des entreprises.
Optimisation liée à la récupération de TVA
La TVA sur l’électricité consommée pour la recharge des véhicules électriques peut être récupérée, créant une optimisation fiscale complémentaire qui influe sur le calcul global de l’avantage en nature depuis 2026.
Conséquences sur la gestion comptable et fiscale
Ces mesures combinées induisent une pression accrue pour un suivi rigoureux des usages et des caractéristiques des véhicules. La gestion des flottes devient plus complexe et exige une maîtrise précise des spécificités fiscales pour maximiser les bénéfices.
La modification du calcul de l’avantage en nature influence la gestion et la stratégie d’électrification des flottes d’entreprise
Pour accompagner l’électrification, les entreprises doivent adapter leurs politiques internes afin de tirer parti des abattements et exonérations renouvelés.
La gestion rigoureuse doit intégrer :
- l’évaluation des véhicules selon leur éco-score,
- le suivi précis des usages privés versus professionnels,
- la prise en compte des infrastructures de recharge déployées.
Le mode de calcul de l’avantage en nature des véhicules électriques, désormais spécifique, s’effectue par des étapes précises :
- évaluation du coût d’acquisition avec barème fiscal révisé,
- application de l’abattement de 70 % plafonné,
- exclusion des frais liés aux bornes de recharge en entreprise,
- prise en compte des exonérations de la taxe sur les véhicules de société.
Il est essentiel de former gestionnaires de flotte et experts-comptables à ces nouvelles règles, afin d’optimiser les politiques d’attribution et prévenir les erreurs fiscales susceptibles de redressements.
Enfin, la communication auprès des salariés doit être renforcée. Elle vise à clarifier l’impact sur leur rémunération nette et à encourager un usage responsable des véhicules électriques pour prolonger les bénéfices de la transition énergétique.
Pour aller plus loin sur le sujet, la maîtrise des calculs d’avantages en nature personnalisés est essentielle. Vous pouvez consulter des ressources avancées pour optimiser la gestion fiscale de votre flotte au regard des nouveautés 2026 notamment sur le calcul de l’avantage en nature annuel en 2026 et les barèmes fiscaux adaptés des véhicules de fonction pour 2025-2026.
Sources
- Suivi de Flotte - https://www.suivideflotte.net/blog/fiscalite-avantages-en-nature
- Comptacool - https://comptacool.fr/avantage-en-nature-voiture-2026
- Drive to Business - https://www.drivetobusiness.fr/fiscalite-vehicule/electrique
